Письменное сообщение покупателю о том что он аннулирует счет фактуру

Содержание
  1. Как аннулировать счет фактуру
  2. Обоснование
  3. Как аннулировать в учете ошибочные счета-фактуры, если декларация по НДС уже сдана
  4. Дополнительно
  5. Задвоение вычета по НДС в книге покупок и варианты исправления
  6. Учет корректировок и исправлений счетов-фактур
  7. Особенности учета в одном периоде и в разных
  8. Как они должны быть отражены в декларации?
  9. Письменное сообщение покупателю о том что он аннулирует счет фактуру
  10. advocatus54.ru
  11. Аннулирование счет фактура у покупателя
  12. Как происходит аннулирование счетов-фактур
  13. dtpstory.ru
  14. Как аннулировать счет-фактуру. Действия продавца и действия покупателя
  15. Как правильно аннулировать счет-фактуру?
  16. Как аннулировать счет-фактуру: 4 правила
  17. Как правильно написать письмо об аннулировании счета. Аннулирование актов и счет-фактур, возможно ли это? Покупатель не занес данные
  18. Основания для аннулирования
  19. Разъяснения Минфина относительно корректировки ошибок
  20. Аннулировать счет фактуру за прошлый период исправление
  21. Корректировка поступления и счета-фактуры от поставщика на уменьшение
  22. Как покупателю или продавцу аннулировать счет-фактуру?
  23. Причины аннулирования счета-фактуры
  24. Как аннулировать счет-фактуру продавцу?
  25. Как производит аннулирование покупатель и нужен ли для коррекции нулевой счет-фактура?

Как аннулировать счет фактуру

Письменное сообщение покупателю о том что он аннулирует счет фактуру

Для аннулирования счета-фактуры должны быть выполнены следующие действия:

1) Продавец должен составить письменное сообщение покупателю о том, что он аннулирует счет-фактуру.

2) Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж

3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок

Обоснование

В законодательстве не определен порядок аннулирования счета-фактуры. В то же время, необходимость аннулирования счета-фактуры возникает на практике довольно часто.

Например, подрядчик направил заказчику акт выполненных работ и выставил счет-фактуру в марте. Но заказчик не принял выполненные работы и потребовал устранения недостатков. Заказчик подписал акт в ноябре.

В указанной выше ситуации, счет-фактура, выставленный в марте, выставлен не правильно. Счет-фактура должен быть выставлен только в ноябре, после принятия работ заказчиком.

Такой, неправильно выставленный, счет-фактуру следует аннулировать. Но, как я уже отметил, порядка аннулирования счета-фактуры не установлено. Так, Постановлением Правительства РФ от 26.12.

2011 N 1137 утверждены Формы и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. В этом документе определен порядок исправления счета-фактуры. Но, при исправлении счета-фактуры не могут изменяться его номер или дата.

Соответственно в рассматриваемой ситуации исправление счета-фактуры невозможно.

Как аннулировать в учете ошибочные счета-фактуры, если декларация по НДС уже сдана

В этом же документе говорится об аннулировании записей в книге продаж и книге покупок. Но согласитесь. что это не одно и тоже с аннулированием счета-фактуры.

В итоге, мы с Вами может говорить о сложившейся практике применения аннулирования счета-фактуры, которая принимается налоговиками.

1) Продавец должен составить письменное сообщение покупателю о том, что он аннулирует счет-фактуру.

В этом письменном документе следует указать какой счет-фактура аннулируется (номер, дата), по какому договору.

В письменном сообщении указывается, что счет-фактура был выставлен ошибочно и что продавец исключил данный счет-фактуру из книги продаж. Необходимо прямо указать, что продавец рекомендует исключить этот счет-фактуру книги покупок.

2) Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж

Порядок исправления в книге продаж в целом описан в приложении 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Если счет-фактура аннулируется до завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется еще раз со знаком минус в книге продаж.

Если счет-фактура аннулируется после завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется дополнительном листе в книге продаж за тот период, в котором был выставлен ошибочно счет-фактура.

После этого, налогоплательщик должен представить уточненную налоговую декларацию, в которой отражаются указанные выше изменения.

3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок

Если счет-фактура аннулируется до завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется еще раз со знаком минус в книге покупок.

Если счет-фактура аннулируется после завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется дополнительном листе в книге покупок за тот период, в котором был выставлен ошибочно счет-фактура.

После этого, налогоплательщик должен представить уточненную налоговую декларацию, в которой отражаются указанные выше изменения.

ФНС РФ подтверждает правомерность указанного выше порядка аннулирования счета-фактуры (Письмо ФНС РФ от 30.04.2015 N БС-18-6/499@). Причем, в этом письме ФНС РФ указало, что считает нецелесообразным закрепление порядка аннулирования счета-фактуры в законодательстве, так как не видит проблем с применением аннулирования на практике.

Дополнительно

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

— Статьи

Задвоение вычета по НДС в книге покупок и варианты исправления

Зачастую бывает так, что, проверяя записи в книге покупок за прошлые периоды, бухгалтер вдруг обнаруживает счет-фактуру, зарегистрированный в ней дважды. В статье рассматриваются варианты исправления ошибок, когда декларация по НДС уже сдана в инспекцию.

Шаг 1. Исправляем книгу покупок

Источник: https://printscanner.ru/kak-annulirovat-schet-fakturu/

Учет корректировок и исправлений счетов-фактур

Письменное сообщение покупателю о том что он аннулирует счет фактуру

В процессе работы бухгалтер сталкивается с таким потоком информации, что даже современные автоматизированные средства не гарантируют безошибочной регистрации данных. И иногда приходится исправлять уже оформленные документы, в частности по учету НДС. О том, как корректировать и исправлять счета-фактуры, читайте далее в материале.

При изменении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков оформлять корректировочный счет-фактуру. Подобная корректировка фиксируется следующим образом.

Сначала оформляется документ, в котором указывается изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав).

При этом н имеет значения, почему поменялась стоимость — из-за изменений цены или из-за изменений объема отгруженной продукции (услуг, имущественных прав).

В обоих случаях составляется документ (договор и т.п.), который подтверждает, что покупатель согласен на подобное изменение.

Когда документ на корректировку оформлен, продавец корректирует счет-фактуру и выставляет его покупателю.

Дальнейшие шаги продавца и покупателя напрямую зависят от вида корректировки. 

С тех пор, как законодатели утвердили составление корректировок счетов-фактур, в практике учета накопилось немало казусов. Причиной тому стало заблуждение многих бухгалтеров, что всякое изменение ранее выставленного счета-фактуры оформляется корректировочным документом. Однако это не так.

Прежде всего, нужно научиться различать понятия:

  • корректировка, которая оформляется путем составления корректировочного счета-фактуры и первичного документа;
  • ошибка, которая изначально была сделана в счете-фактуре и требует исправления. В этом случае покупателю направляется исправленный счет-фактура.

Основанием для проведения корректировки служит договор или другой документ, который подтверждает, что покупатель согласен на изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). Указанные документы подтверждают, что изменение имело место после отгрузки.

А вот в случае нарушения требований НК РФ при первоначальном выставлении счета-фактуры или допущении ошибки, например, арифметической, счет-фактура не корректируется, а исправляется. В подобной ситуации делать корректировочный счет-фактуру нельзя.

Особенности учета в одном периоде и в разных

При увеличении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) в текущем периоде (периоде корректировки):

  • продавец в текущем периоде включает возникшую разницу в налоговую базу, независимо от того, в каком периоде была отгружена продукция (услуги, имущественные права) (п. 10 ст. 154 НК РФ);
  • покупатель делает вычет по налогу на разницу между НДС, рассчитанным до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ).

При уменьшении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) в текущем периоде (периоде корректировки):

  • продавец делает вычет по налогу на разницу между НДС, рассчитанным до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ). В то же время налоговая база, которая была определена в момент отгрузки продукции (услуг, имущественных прав), не корректируется;
  • покупатель восстанавливает НДС на сумму разницы между НДС, рассчитанным до и после корректировки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • корректировки на уменьшение проводятся с КВО 18.

Продавец и покупатель в своих книгах покупок и продаж указанные операции отражают следующим образом:

Для правильной регистрации корректировок в книгах покупок и продаж в разные отчетные периоды используйте следующую шпаргалку:

По договору аренды между «Сокол» (арендодатель) и «Ласточка» (арендатор) сумма арендной платы равна 106 000 руб. в месяц (в т.ч. НДС). Согласно допсоглашению, заключенному в феврале 2019 г., арендный платеж увеличился до 112 600 руб. в месяц (в т.ч. НДС). По допсоглашению это изменение действует с 1 октября 2018 г.

За 4 квартал 2018 г. аренда составила 318 000 руб. (в т.ч. НДС — 48 508 руб.). После заключения допсоглашения в феврале 2019 г. аренда за 4 квартал 2018 г. увеличилась до 337 800 руб. (в т. ч. НДС — 51 529 руб.).

В феврале 2019 г. после подписания допсоглашения «Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру и указывает:

  • прежнюю сумму арендного платежа за 4 квартал 2018 г. (318 000 руб., в т.ч. НДС — 48 508 руб.);
  • новую сумму арендного платежа за 4 квартал 2018 г. (337 800 руб., в т.ч. НДС — 51 529 руб.);
  • разницу (увеличение) (19 800 руб., в т.ч. НДС — 3 020 руб.).

В этой ситуации «Сокол» увеличивает налоговую базу 1 квартала 2019 г., регистрируя корректировочный счет-фактуру в книге продаж за этот период, на 16 780 руб. (без НДС).

«Ласточка» вправе в 1 квартале 2019 г. заявить к вычету сумму НДС в размере 3 020 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, полученному от «Сокола», зарегистрировав этот счет-фактуру в книге покупок 1 квартала 2019 г.

В сентябре 2019 г. «Сокол» отгрузил «Ласточке» продукцию на сумму 96 000 руб. (в т.ч. НДС — 14 644 руб.).

В феврале 2019 г. стороны договорились об уменьшении стоимости отгруженной продукции. Стоимость после уменьшения составила 82 400 руб. (в т. ч. НДС — 12 569 руб.).

В феврале 2019 г. «Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру, где указывает:

  • прежнюю стоимость (96 000 руб., в т.ч. НДС — 14 644руб.);
  • новую стоимость (82 400 руб., в т.ч. НДС — 12 569 руб.);
  • разницу (уменьшение) (13 600 руб., в т.ч. НДС — 2 075 руб.).

В этой ситуации в феврале 2019 г. «Сокол» вправе заявить к вычету НДС в сумме 2 075 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, выставленном «Ласточке». Для этого «Сокол» регистрирует выписанный «Ласточке» корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за 1 квартал 2019 г.

«Ласточка» в феврале 2019 г. должна восстановить НДС в сумме 2 075 руб., указанной в корректировочном счете-фактуре, полученном от «Сокола». В этой связи в феврале 2019 г. «Ласточка» должна сделать восстановительную запись в своей книге продаж 1 квартала 2019 г.

Регистрация исправлений в зависимости от периода происходит по представленной ниже схеме.

Практика составления корректировочных счетов-фактур показала, что корректировка стоимости товаров, услуг или имущественных прав может осуществляться неоднократно.

Имейте в виду: при повторной корректировке продавцом составляется корректировочный счет-фактура. В нем фиксируются данные предыдущего корректировочного счета-фактуры. Так в следующий корректировочный счет-фактуру попадает разница между новыми данными и данными предыдущей корректировки.

При этом новый корректировочный счет-фактура включает дату и номер предыдущего. Он регистрируется сторонами в книгах продаж и покупок в общеустановленном порядке на указанную в нем сумму разницы. При этом не аннулируются записи предыдущего корректировочного счета-фактуры (остаются в том виде, в котором они были отражены при его выставлении).

Как они должны быть отражены в декларации?

Налоговая служба использует программные продукты для проверки налоговых деклараций. Изучая декларацию по НДС, программа вычисляет два вида ошибок:

  • несовпадение по суммам, когда продавец и покупатель по одной и той же сделке провели разные суммы НДС;
  • неотражение операций, когда один контрагент зафиксировал сделку и налог по ней, а другой — нет.

Отметим, что не все ошибки в декларации критичны. Так, если допущена ошибка в разделе 2 декларации по НДС в строках с 010 по 070, то налогоплательщик может, но не обязан подавать уточенную декларацию. Но когда доходит до ошибки в числовых показателях, из-за чего в бюджет поступает меньший платеж, налогоплательщик должен скорректировать декларацию, заплатить недоимку и пени.

Выявив несоответствие данных, ФНС направит налогоплательщику требование пояснить ту или иную операцию в декларации и укажет код одной из девяти вероятных ошибок:

1 код ошибки означает, что контрагент:

  • не отразил в своей декларации операцию;
  • не подал декларацию в ФНС, а если и подал, то с нулевыми показателями;
  • допущена ошибка в отражении операции, которая не дает распознать счет-фактуру и сравнить ее с записями контрагента.

2 код ошибки появляется, когда есть несостыковки между операциями книги покупок и книги продаж (в декларации это 8 и 9 раздел соответственно) налогоплательщика. Такая ситуация возможна, например, когда зачитываются авансы.

3 код ошибки указывается при расхождении информации между журналами выставленных и полученных счетов-фактур (в декларации это 10 и 11 раздел соответственно). Это распространенная ошибка у налогоплательщиков, которые ведут посредническую деятельность.

4 код ошибки свидетельствует о том, что в какой-то графе декларации (рядом с кодом ошибки обязательно указывается графа, в которой эта ошибка обнаружена) выявлена ошибка (арифметическая и т.п.).

5 код ошибки в декларации по НДС говорит о неправильно указанной дате счета-фактуры в разделах с 8 по 12. Появление в требовании по НДС 5 кода ошибки возможно как в случае неправильного указания даты, так и в ситуации превышения даты счета-фактуры проверяемому отчетному периоду. Код ошибки 5 по НДС — один из нововведенных кодов, которые стали применятся только с 2019 года.

6 код ошибки в декларации по НДС означает, что налогоплательщик указал в книге покупок (в 8 разделе декларации) НДС к вычету по счету-фактуре, который был выписан ранее трехлетнего периода, допустимого для получения вычета по налогу. В требовании по НДС 6 код ошибки стал появляться с января 2019 года.

7 код, в отличие от 6 кода ошибки по НДС, указывает на отражение в книге покупок НДС к вычету по входящему счету-фактуре, выписанному до госрегистрации налогоплательщика.

8 код ошибки используется для операций, отраженных в разделах с 8 по 12 декларации по НДС, с неверной кодировкой, не соответствующей приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

9 код ошибки свидетельствует, что в книге продаж (в 9 разделе декларации) неправильно проведено аннулирование исходящего счета-фактуры — отрицательный НДС больше НДС по счету-фактуре, который аннулируется, или запись об аннулируемом счете-фактуре вообще отсутствует в книге продаж.

Перечисленные коды ошибок в декларации по НДС предназначены, чтобы упростить проверку исчисления налога, а также быстро определить раздел с недостоверными данными. Кроме того, ранжирование ошибок в декларации по НДС позволяет налогоплательщикам понять, нужно ли подавать в ФНС «уточненку» или достаточно пояснений.

Источник: https://kontur.ru/sverka-nds/spravka/411-korrektirovki_i_ispravleniya

Письменное сообщение покупателю о том что он аннулирует счет фактуру

Письменное сообщение покупателю о том что он аннулирует счет фактуру

В итоге в распоряжении бухгалтерии оказался экземпляр договора, в котором датой оказания услуг была указана дата передачи вагонов с грузом заказчика первому перевозчику на станции отправления.

В течение полугода бухгалтер выставлял акты и счета-фактуры именно на дату передачи вагонов на станции отправления.

После длительного согласования дата была определена и в июне подписанный экземпляр договора наконец-то был передан в бухгалтерию.

В последующем выяснилось, что исполнитель и заказчик согласовали договор в иной редакции, а именно, где датой оказания услуг является дата передачи вагонов с грузом заказчика грузополучателю на станции назначения.

В итоге дата, указанная в актах и счет-фактурах, оказалась неверной и подлежащей исправлению. 422 ГК РФ)

advocatus54.ru

Образец заполнения счета-фактуры Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

  • В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения. Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур.

И если это так, тогда, конечно, придется попросить продавца исправить погрешности.

Аннулирование счет фактура у покупателя

В результате налоговый вычет за 3 квартал оказался завышен, что было обнаружено уже после подачи декларации.

Затем нужно подать уточненку, предварительно доплатив налог и пени во избежание штрафа (п. 1 ст. 81 НК, п. Важно О позиции Минфина по вопросу применения корректировочных счетов-фактур читайте в материале

«Корректировочный счет-фактура — не для исправления ошибок»

.

Случаев, когда приходится аннулировать первоначальный счет-фактуру, немного: если продавец выставил отгрузочный счет-фактуру ошибочно или допустил ошибки в реквизитах, значимых для вычета НДС — в обоих случаях какой-то из сторон потребуется аннулировать исходный счет-фактуру.

Как происходит аннулирование счетов-фактур

Исправлением можно пользоваться, если информация не мешает ФНС без ошибок определять продавца или покупателя – участников сделки. Исправляя документ, нельзя изменять его дату и номер, значит, применять такой способ повсеместно нельзя.

Можно выписать корректировочный СЧФ.

Аннулирование применяют в случаях:

  1. если документ выписан ошибочно, например, другому контрагенту;
  2. если в документе содержатся ошибки в реквизитах, что не позволяет ФНС идентифицировать участников сделки или одного из них;
  3. если документ выставлен ошибочно до завершения хозяйственной операции (например, заказчик не принял работу, а исполнитель уже выставил СЧФ), и т.д.

На заметку!

dtpstory.ru

Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж 3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок Обоснование В законодательстве не определен порядок аннулирования счета-фактуры.

В то же время, необходимость аннулирования счета-фактуры возникает на практике довольно часто.

Например, подрядчик направил заказчику акт выполненных работ и выставил счет-фактуру в марте.

Но заказчик не принял выполненные работы и потребовал устранения недостатков.

Заказчик подписал акт в ноябре.

В указанной выше ситуации, счет-фактура, выставленный в марте, выставлен не правильно.

Счет-фактура должен быть выставлен только в ноябре, после принятия работ заказчиком.

Важно Когда и как аннулировать ошибочный и регистрировать исправленный счет-фактуру в журнале учета счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж?

Как проводить корректировочные счета-фактуры? Такой вопрос часто задают работники бухгалтерских служб.

Как аннулировать счет-фактуру. Действия продавца и действия покупателя

ИСФ заменяет собой изначальный документ, аннулируя его (см. → ).Продавцы обязаны вести Книгу продаж, в которой отмечаются все реализационные операции.

Записи вносятся на основании счета-фактуры в том периоде, когда появилось обязательно по исчислению добавленного налога.

Выдерживается хронологический порядок регистрации документов.

Каждый счет-фактура, при оформлении которого у продавца возникла обязанность по исчислению НДС, должен быть показан в Книге.Исправление показателей счета-фактуры влечет за собой необходимость изменения данных Книги продаж.

Продавец должен отразить в ней корректные данные относительно налоговой базы и конечной величины НДС.Таким образом, продавцу нужно не только исправить с/ф, но и аннулировать его в Книге продаж.

Данные этого регистра используются для оформления декларации за квартал и определения итоговой налоговой нагрузки, а потому сведения в ней должны быть

Так, если регистрировать в книге покупок или продаж нулевой счет-фактуру, последствий для коммерсанта никаких не будет; в случае же с аннулированным счетом-фактурой не все так просто… Всем свойственно ошибаться, поэтому ошибки в работе иногда возникают.

Рассеянный бухгалтер может выставить счет-фактуру в адрес не того покупателя или ошибиться в его реквизитах. В любом случае ошибки нужно исправлять, но не всегда это делается одним и тем же способом.

К примеру, исходный счет-фактура содержит информацию, не соответствующую действительности, и это требует корректировок.

Сразу возникает вопрос: как аннулировать счет-фактуру и существуют ли иные способы исправлений? Случаи, когда можно обойтись без аннулирования, хотя исходный счет-фактура требует корректировок, перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ. Это происходит, например, при изменении стоимости товаров (работ, услуг) в связи с корректировкой их цены или количества.

Как правильно аннулировать счет-фактуру?

Всем свойственно ошибаться, поэтому ошибки в работе иногда возникают. Рассеянный бухгалтер может выставить счет-фактуру в адрес не того покупателя или ошибиться в его реквизитах.

В любом случае ошибки нужно исправлять, но не всегда это делается одним и тем же способом.

К примеру, исходный счет-фактура содержит информацию, не соответствующую действительности, и это требует корректировок.

Сразу возникает вопрос: как аннулировать счет-фактуру и существуют ли иные способы исправлений?

Случаи, когда можно обойтись без аннулирования, хотя исходный счет-фактура требует корректировок, перечислены в п.

5.2 ст. 169 НК РФ. Это происходит, например, при изменении стоимости товаров (работ, услуг) в связи с корректировкой их цены или количества.

При этом не возникает вопросов по поводу того, как аннулировать счет-фактуру, так как изменение налоговых обязательств покупателя и продавца будет отражаться в книгах покупок и продаж на основании корректировочного счета-фактуры.

Как аннулировать счет-фактуру: 4 правила

1 ст.

81 НК РФ за период с образовавшейся аннуляцией необходимо сдать уточненную декларацию.Сам шаблон внесения изменений продавцом указан в п.п. 3 п. 11 Правил ведения книги продаж, для покупателя в п.

4 Правил ведения книги покупок.После внесения изменений в декларацию необходимо в том же периоде выполнить и перерасчет на основании ст. 54 НК РФ.НК РФ Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы1.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Источник: https://pskovyurist.ru/pismennoe-soobschenie-pokupatelju-o-tom-chto-on-annuliruet-schet-fakturu-73373/

Как правильно написать письмо об аннулировании счета. Аннулирование актов и счет-фактур, возможно ли это? Покупатель не занес данные

Письменное сообщение покупателю о том что он аннулирует счет фактуру

При возникновении ошибок в работе бухгалтера – внесение не тех реквизитов или прочих существенных данных, возникает необходимость в корректировке документации. Если же счет-фактура является носителем неверной итоговой цены к предъявлению покупателю, корректировка не выполняется, ее следует аннулировать. Законодательство в этом отношении дает четкие разъяснения.

Формирование счета-фактуры в целом выполняется поставщиком для предъявления его конечному потребителю на добавочную стоимость, поэтому при возникновении необходимости в его исправлении – это действие вменяется продавцу.

Аннулированный (исправленный) – это новое формирование документа, выписанного продавцом, который используется как самостоятельная документация без первичного.

Если происходит аннулирование продавцом собственного экземпляра, например, в нем обнаружилась ошибка, покупатель получивший такой же экземпляр для оплаты НДС должен также аннулировать запись в , которая в обязательном порядке должна иметься у каждого покупателя, плательщика НДС.

В чём различия между корректировочными и исправленными счетами-фактурами вы можете посмотреть в этом видео:

Порядок совершения такой отмены в документации как продавца, так и покупателя имеется в правилах для их заполнения и утверждены Постановлением Правительства РФ № 1137 от 2011 года.

На основании п. 1 ст. 81 НК РФ за период с образовавшейся аннуляцией необходимо сдать уточненную декларацию.

Сам шаблон внесения изменений продавцом указан в п.п. 3 п. 11 Правил ведения книги продаж, для покупателя в п. 4 Правил ведения книги покупок.

После внесения изменений в декларацию необходимо в том же периоде выполнить и перерасчет на основании ст. 54 НК РФ.

НК РФ Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
3. Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов. 5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

6. Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 настоящего Кодекса.

Основания для аннулирования

Аннулирование счета может происходить согласно определенным причинам, которых не столь много:

  • указан в счет-фактуре адрес не того покупателя;
  • в реквизитах получателя допущена опечатка, которая в итоге повлияет на размер вычета НДС. вы узнаете, когда и как осуществляется возмещение НДС из бюджета;
  • сделка не состоялась и накладная не актуальна.

Важно: аннулирование не применяется, если ситуация имеет отношение к обозначенным в ст. 169 НК РФ, в таком случае осуществляется корректировка первичной документации, учитываемая обеими сторонами только в качестве приложения к первоначальному.

К ситуациям корректировки имеют отношение перемены в стоимости или количестве товара, когда аннулирование прежнего документа не предвидится.

Важно: корректировать счет продавец обязан не позже 5 дней с момента предоставления первичного документа. При этом корректировка может осуществиться только по взаимному согласию сторон, о чем подтверждают письменные соглашения.

При этом как уже упоминалось отзыв неверно сформированного документа должен совершаться обеими сторонами.

Если же покупатель выявил несогласие с условиями поставки тогда оформляется возврат с последующим изменением условий сотрудничества и проведением операции заново.

Разъяснения Минфина относительно корректировки ошибок

Как отметил Минфин в Письме № 03-07-11/359 от 2010 года исправления следует вносить в экземпляры счетов обеих сторон, при этом каких-либо специальных норм на проведение процедуры не предусмотрено.

Источник: https://bankross.ru/kak-pravilno-napisat-pismo-ob-annulirovanii-scheta-annulirovanie-aktov-i-schet-faktur-vozmozhno-li.html

Аннулировать счет фактуру за прошлый период исправление

Письменное сообщение покупателю о том что он аннулирует счет фактуру

Для аннулирования счета-фактуры должны быть выполнены следующие действия:
1) Продавец должен составить письменное сообщение покупателю о том, что он аннулирует счет-фактуру.

2) Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж

3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок

Корректировка поступления и счета-фактуры от поставщика на уменьшение

Давайте рассмотрим конкретную ситуацию. 11 октября 2020 года наша организация ООО «Конфетпром» приобрела у поставщика одну пару резиновых перчаток по цене 25 рублей за пару. Через некоторое время выяснилось, что в программу были внесены неверные данные.

Оказывается, что поставщик изменил для нас цену, которая составила 22 рубля. К сожалению, до сотрудника, который осуществил факт покупки перчаток в программе, эта информация донесена не была, и он совершил ошибку.

Для того, чтобы исправить ранее созданный документ поступления существует его корректировка. Ввести корректировочный документ можно непосредственно из самого поступления, как показано на рисунке ниже.

Все данные программа заполнила автоматически. Обратите внимание, что на первой вкладке «Главное» в нашем примере установлен флажок «Восстанавливать НДС в книге продаж». Дело в том, что цена и как следствие стоимость перчаток была снижена. В связи с этим нам нужно, чтобы в книге продаж было произведено восстановление ранее принятого к вычету НДС.

Так же здесь вы можете указать, как необходимо отражать создаваемую корректировку: во всех разделах учета или только по НДС.

Перейдя на вкладку «Товары» мы видим, что в соответствующей табличной части уже добавлены наши резиновые перчатки со всеми остальными данными. При этом сама строка разделена на две подстроки. В верхней части указаны данные из первичного документа поступления, а в нижней – корректировка.

В нашем случае цена перчаток изменилась в меньшую сторону с 25 рублей на 22 рублей. Это изменение мы отразили во второй строке.

Проведем корректировку и проверим сформированные движения. Как видно на рисунке ниже, произошла корректировка стоимости резиновых перчаток на 3 рубля. Так же была произведена корректировка НДС на сумму в 18% от этой стоимости. Она составила 54 копейки.

После оформления корректировки мы можем так же . Делается это способом, аналогичным регистрации из поступления товаров.

Как покупателю или продавцу аннулировать счет-фактуру?

Письменное сообщение покупателю о том что он аннулирует счет фактуру

Как аннулировать счет-фактуру? Такая проблема рано или поздно может возникнуть перед каждым бухгалтером. В материале пойдет речь о том, в каких обстоятельствах требуется аннулирование и как его произвести, не нарушив налоговое законодательство и не навредив покупателям.

Причины аннулирования счета-фактуры

Как аннулировать счет-фактуру продавцу?

Как производит аннулирование покупатель и нужен ли для коррекции нулевой счет-фактура?

Причины аннулирования счета-фактуры

В деловой практике встречаются ситуации, когда организация вынуждена аннулировать уже выставленный счет-фактуру. Причин может быть несколько, например:

  • Счет-фактура выставлен в адрес не того покупателя.
  • В реквизиты получателя вкралась ошибка, которая может вызвать проблемы с вычетом НДС.
  • Документ оказался ненужным в связи с несостоявшейся сделкой.

Аннулирование счета-фактуры не применяется в ситуациях, предусмотренных п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

Здесь необходимо выписать корректировочный документ, который и продавцом, и покупателем учитывается только в совокупности с первоначальным.

Это ситуации, когда, например, меняется цена или количество товара, в результате чего меняется стоимость всей партии. Вопрос, как аннулировать счет-фактуру, в приведенных обстоятельствах не стоит.

Отозвать ошибочный документ и сформировать новый может и продавец, и покупатель. Рассмотрим по порядку, как должен действовать каждый из участников операции.

Как аннулировать счет-фактуру продавцу?

Действия покупателя при возникновении подобной проблемы опишем на конкретном примере.

Пример

Бухгалтерия ООО «Спектр» в апреле 2016 года выставила счет-фактуру ООО «Лиски» в связи с поставкой товара. Данные документа внесены в книгу продаж за 2-й квартал. Однако через некоторое время выяснилось, что поставка произведена совсем другой организации — ООО «Омега», а получавший товар специалист не заметил, что в счете-фактуре указана совсем другая компания.

Вследствие ошибки итоговая налоговая сумма, подсчитанная в книге продаж, не изменилась. Однако потребовалось составить новый счет-фактуру, теперь уже для ООО «Омега», которому товар поставлен на самом деле. Документ внесли в книгу продаж и аннулировали прежний.

Процедура аннулирования выглядела следующим образом:

  • Сначала данные неверного счета-фактуры были записаны в книгу с минусовым знаком.
  • Затем счет-фактуру для ООО «Омега» записали по общим правилам.

Если бы ошибка обнаружилась по окончании 2-го квартала, то бухгалтерии пришлось бы оформить дополнительный лист книги продаж, внести в него ошибочный счет-фактуру с минусовыми значениями, а затем на этом же листе сделать запись по счету-фактуре в адрес ООО «Омега».

До 2016 года уточненную декларацию в таком случае сдавать было бы не нужно, поскольку реализационные итоговые данные не меняются.

Однако в 2016 году форма декларации по НДС претерпела существенные изменения, и теперь в ней отражаются данные из книги покупок и продаж.

В связи с этим отчетность лучше пересдать, санкций все равно никаких не будет, зато у проверяющих не возникнет вопросов при встречных проверках.

Уточненка также потребуется, если прежний счет-фактура прошел аннулирование, а новый документ не нашел отражения в книге продаж. Дело в том, что здесь сумма реализации меняется, и соответственно, сумма налога тоже (п. 1 ст. 81 НК, письмо ФНС России от 05.11.2014 № ГД-4-3/22685@).

Как производит аннулирование покупатель и нужен ли для коррекции нулевой счет-фактура?

Если ошибочно указанный в счете-фактуре «покупатель» (в нашем случае – ООО «Лиски») не внес данные неправильного документа в книгу покупок, то никаких последствий при этом у него не возникает.

А вот если бухгалтер компании «Лиски» получил, например, по почте выставленный вроде бы в адрес его организации счет-фактуру, внес в налоговый регистр данные документа, более того, просуммировал их с другими данными и по их итогам сформировал налоговую декларацию, то последствия будут более значительными.

У организации образуется завышенная сумма налога к вычету. Бухгалтеру ООО «Лиски» потребуется произвести следующие действия:

  • Перед тем как аннулировать счет-фактуру, следует сформировать по 2-му кварталу дополнительный лист к книге покупок.
  • В 15-ю и 16-ю графы этого листа внести данные неверного счета-фактуры с минусом.
  • Подать уточненную налоговую декларацию, внеся перед этим в бюджет налог и пеню.

Нулевой счет-фактура в приведенных обстоятельствах не оформляется, поскольку в нем нет необходимости.

***

Аннулирование счета-фактуры требуется при обнаружении серьезных ошибок. Процедура внесения изменений состоит в том, что данные по ошибочному документу вносятся в книги или дополнительные листы (в зависимости от того, когда обнаружена ошибка) повторно, но уже с отрицательным знаком.

Источник: https://okbuh.ru/nds/kak-pokupatelyu-ili-prodavtsu-annulirovat-schet-fakturu-2

Закон-Указ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: