Применяется ли раздельный учет к продаже земельного участка

Содержание
  1. Раздельный учет
  2. Когда нужен раздельный учет
  3. Что делим?
  4. Как делим?
  5. Нюансы и проблемы
  6. Применяется ли раздельный учет к продаже земельного участка
  7. Раздельный учет ндс 5 процентов при реализации земельного участка
  8. Реализация земельных участков НДС: бухучет
  9. Облагается ли реализация (продажа) земельных участков НДС?
  10. Земля и раздельный учет по НДС
  11. Продажа земельного участка
  12. advocatus54.ru
  13. Как вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС
  14. Раздельный учет. Практика и проблемы
  15. Главбух-инфо
  16. При аренде земли раздельный учет кто обязан вести
  17. Реализация земельных участков ндс: учет
  18. Раздельный учет ндс 5 процентов при реализации земельного участка
  19. Расчет 5 процентов ндс при реализации земельного участка
  20. Раздельный учет
  21. После продажи земельного участка нужен раздельный учет НДС
  22. Успеть вовремя
  23. После продажи земельного участка нужен раздельный учет ндс
  24. Применяется ли раздельный учет к продаже земельного участка по кадастровому номеру
  25. Применяется ли раздельный учет к продаже земельного участка образец 2018
  26. Бухгалтерский учет продажи земельных участков
  27. Облагается ли реализация (продажа) земельных участков ндс?

Раздельный учет

Применяется ли раздельный учет к продаже земельного участка

Если компания осуществляет облагаемые и необлагаемые НДС операции, то она обязана организовать по ним раздельный учет. Это общеизвестное правило, казалось бы, легко выполнимо на практике. Однако здесь существуют свои нюансы и возникают определенные проблемы…

Когда нужен раздельный учет

Итак, если фирма, помимо операций, облагаемых НДС, выполняет операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), то она должна организовать их раздельный учет. Таково требование пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса.

В противном случае (если раздельного учета не будет) компании не удастся применить вычет «входного» налога.

Заметьте: кодекс прямо требует вести раздельный учет облагаемых операций и операций, не подлежащих налого-обложению (освобожденных от налогообложения). Последние перечислены в статье 149 кодекса.

Но существуют еще и другие необлагаемые операции, статус которых в кодексе звучит по-другому: «не признаются объектом налогообложения». Они названы в пункте 2 статьи 146 НК РФ.

В своих частных разъяснениях финансисты подчеркивают: для целей раздельного учета не подлежащими налогообложению (освобожденными от налогообложения) считаются как операции, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса, так и операции, перечисленные в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса (которые не признаются объектом обложения НДС).

Скажем, если компания вместе с облагаемыми операциями осуществляет реализацию земельных участков, то она должна вести раздельный учет, поскольку продажа земли не признается объектом обложения НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Кроме того, из пункта 1 статьи 146 НК РФ следует, что объектом обложения НДС не признаются операции, местом реализации которых территория России не является.

Поэтому, например, если фирма наряду с деятельностью, облагаемой НДС, ремонтирует недвижимость, расположенную за границей, она также обязана организовать раздельный учет.

И, наконец, отделить от остальных нужно и виды деятельности, по которым организация не признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Речь идет о компаниях, совмещающих общий режим и ЕНВД. Как известно, ведущие «вмененный» бизнес не являются плательщиками НДС – в части, подпадающей под этот бизнес (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому раздельный учет понадобится и «совмещенцу».

Не вести раздельный учет можно только в двух случаях:

– если компания осуществляет только необлагаемые операции;

– если в том или ином налоговом периоде выполняется так называемое «правило пяти процентов» – доля совокупных расходов по необлагаемым операциям не превышает 5 процентов от всех расходов фирмы (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Что делим?

Из положений пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса следует, что можно выделить два основных объекта раздельного учета:

– выручка от облагаемых и необлагаемых операций (раздельный учет доходов);

– «входной» НДС по приобретенным товарам, работам и услугам (раздельный учет «входного» НДС).

Напомним: по облагаемым и освобожденным от налогообложения операциям «входной» налог нужно учитывать по-разному. «Входной» НДС по товарам (результатам работ, услуг), используемым для облагаемых операций, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

А по ценностям, которые участвуют в необлагаемых операциях, «входной» налог нужно включить в стоимость приобретенного товара (работ, услуг, имущественных прав) (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Что касается имущества (работ, услуг), которое используется как в облагаемой так и в необлагаемой деятельности, действует такое правило: часть «входного» налога принимают к вычету, а часть – включают в стоимость приобретенных ценностей.

При этом та часть налога, которую можно зачесть, пропорциональна доле облагаемых операций в общем объеме всех операций.

Пропорцию определяют, исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС, в общей стоимости отгрузок за налоговый период (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Как делим?

Конкретной методики ведения раздельного учета в Налоговом кодексе нет. Поэтому компания может это делать в любом порядке, позволяющем разграничить облагаемые и освобожденные от НДС операции. Очевидно, что при этом будет в первую очередь задействован счет 90 «Продажи».

К субсчету 1 «Выручка» этого счета можно открыть, например, такие аналитические счета:

– «Выручка от реализации по облагаемым НДС операциям»;

– «Выручка от реализации по необлагаемым НДС операциям».

А субсчет 2 «Себестоимость продаж» можно разделить, например, так:

– «Себестоимость продаж по операциям, облагаемым НДС»;

– «Себестоимость продаж по операциям, не облагаемым НДС».

Имущество, участвующее в облагаемой и необлагаемой НДС деятельности, можно тоже разделить. Для этого придется открыть соответствующие субсчета к счетам 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары».

Главное – не забыть прописать методику раздельного учета и задействованные субсчета в учетной политике.

Нюансы и проблемы

Расскажем о некоторых нюансах и проблемах, возникающих при организации раздельного учета.

Больше всего сложностей вызывает учет «входного» НДС по основным средствам, участвующим как в облагаемых так и в необлагаемых операциях.

Как известно, налоговый период по НДС – квартал. Поэтому пропорцию, а, следовательно, и сумму налога, подлежащего включению в стоимость приобретенного объекта общего назначения, можно узнать не раньше окончания текущего квартала. Однако первоначальная стоимость основного средства конца квартала ждать не может – объект нужно принять к учету в момент ввода в эксплуатацию. Что же делать?

На практике эту проблему решают по-разному.

Один из способов – «ошибка в учете». Суть способа в следующем. Купленный объект бухгалтер учитывает по первоначальной стоимости, которая не включает НДС.

Затем, по итогам квартала, когда станут известны результаты пропорции, корректирует первоначальную стоимость в бухгалтерском и налоговом учете, оформляя это как исправление ошибки.

При этом, конечно, придется пересчитать всю «налоговую» амортизацию, исходя из новой стоимости объекта (начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию). Ведь в налоговом учете ошибки исправляют периодом совершения.

Что касается бухучета, то в нем ошибки исправляют периодом обнаружения, поэтому «бухгалтерскую» амортизацию пересчитывать не надо. Однако налог на имущество, по мнению финансистов, нужно рассчитать так, как будто ошибки не было (письмо Минфина России от 11 апреля 2006 г. № 03-06-01-04/83). То есть исходя из таких данных бухучета, которые были бы, если бы сумма включаемого в стоимость объекта НДС была известна заранее.

Представим себе оптово-розничную компанию, где розница переведена на ЕНВД, а оптовая торговля находится на общем режиме налогообложения.

Как правило, в момент оприходования товаров бухгалтер еще не знает, как они будут проданы – оптом или в розницу.

Поэтому, принимая товары к учету, нередко поступают так: сначала ставят к вычету весь «входной» НДС, а потом восстанавливают ту часть налога, которая приходится на товары, проданные в рамках вмененного режима.

Однако в письме от 14 мая 2008 г. № 03-07-11/192 Минфин России констатировал, что это неверный подход. И подобные действия могут быть расценены как отсутствие раздельного учета. Получается, разделять ценности нужно сразу – в момент принятия к учету.

На практике, на наш взгляд, можно действовать так. В момент оприходования товаров (когда еще неизвестно, как они будут реализованы) их стоимость можно учесть на счете 41 субсчет «Товары на складе», а «входной» НДС по ним повесить на счет 19.

Как только какая-то часть товаров передается в оптовую торговлю, ее стоимость переносят на другой субсчет счета 41, например, субсчет «Товары в оптовой торговле».

Одновременно ставят к вычету «входной» НДС, соответствующий этой части (делая проводку по кредиту счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 68 субсчет «Расчеты по НДС»).

Соответственно, при передаче части товаров в розницу, «входной» НДС по ним сразу же включают в стоимость этих товаров (проводка по кредиту счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 41 субсчет «Товары в розничной торговле»).

У организации, получившей от своего покупателя в оплату вексель третьего лица, может возникнуть необходимость ведения раздельного учета по НДС. Ведь, как известно, реализация ценных бумаг входит в перечень операций, освобождаемых от налога (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

И если поставщик передаст кому-то полученный вексель, то он совершит операцию, освобожденную от НДС. Значит, раздельно придется учитывать передачу векселя (как реализацию) и все прочие, «обычные» операции фирмы.

Соответственно, у компании возникнет обязанность вести раздельный учет «входного» налога в отношении общехозяйственных расходов.

Причем не имеет значения, как компания передала такой вексель: продала или выдала в счет оплаты своему поставщику.

Источник: http://ndsinfo.ru/article/380

Применяется ли раздельный учет к продаже земельного участка

Применяется ли раздельный учет к продаже земельного участка

В рассматриваемой ситуации компания должна вести раздельный учет. В противном случае она не сможет принять к вычету НДС по общехозяйственным расходам. Расскажем подробнее. Правила ведения раздельного учета установлены п. 4 ст.

170 НК РФ. В этой норме сказано, что необходимо вести раздельный учет «входного» НДС по товарам (работа, услугам), используемым как в облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операциях.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), перечислены в ст. 149 НК РФ. Таким образом, из буквального прочтения положений п. 4 ст. 170 НК РФ следует, что раздельный учет ведется, когда товары (работы, услуги) используются как для облагаемых НДС операций, так и для операций, перечисленных в ст.

149 НК РФ. Исходя из этого, некоторые компании полагают, что раздельный учет не нужен, если помимо облагаемых НДС операций осуществляются операции, не являющиеся объектом налогообложения по данному налогу.

Раздельный учет ндс 5 процентов при реализации земельного участка

Необл.

/ Общ.) x 100%. Если полученное соотношение превышает 5%, то следует осуществлять раздельный учет сумм. Судебная практика Полной трактовки «совокупных расходов» в НК не представлено.

Исходя из определений в экономических словарях, под данным термином можно понимать общий объем затрат на производство товаров, понесенных самим налогоплательщиком. В Минфине разъясняют, что при расчете данной величины учитываются прямые и общие расходы на ведение деятельности. На нем могут отражаться

Реализация земельных участков НДС: бухучет

При заключении договора на продажу земли многие руководители и бухгалтеры сомневаются, облагается ли данная операция налогом на добавленную стоимость.

Ошибки в оформлении реализации участков могут повлечь за собой штрафы и прочие нежелательные последствия. В данной статье рассмотрим как осуществляется реализация земельных участков и начисляется НДС.

Все обязательные платежи регламентируются законодательством. Плательщики, объекты, перечень операций, облагаемых и освобождаемых от налога указаны в главе 21 части 2 НК РФ.Таким образом, согласно ст.

146, в налоговую базу НДС включаются следующие действия плательщиков:реализация в России любых товаров, а также услуг, выполнение работ;выполнение каких-либо работ для нужд организации;передача права собственности физическим и юридическим лицам безвозмездно;передача любых товаров для собственного использования,

Облагается ли реализация (продажа) земельных участков НДС?

НДС: объект налогообложения Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > Налог-налог 23 февраля 2020 Реализация земельных участков НДС облагается или нет? Такой вопрос, как правило, возникает при продаже недвижимости.

Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы. В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно. Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п.

1 ст. 38 НК РФ)

Земля и раздельный учет по НДС

Спросить у сотрудницы.

Но на приведенном тобой примере простой довольно темы — уже могу прокомментировать, что меня смущает. 1. Тут как правильный ответ указан собственно не ответ на вопрос, а расширенная консультация к ответу.

Хотя — безусловно правильная и важная консультация. Собственно ответ был дан раньше в этой теме. 2. На форуме будет много людей, недостаточно квалифицированных и при этом излишне самоуверенных.

такие любят давать ответы, но далеко не всегда правильные и часто — не на собственно заданный вопрос.

Продажа земельного участка

В связи с финансовым кризисом и нехваткой ликвидных средств сельхозорганизация продала часть земельного участка. Как отразить в учете выручку от реализации? Какие налоги начислить? Существуют ли особенности при продаже земли предприятием на ЕСХН?

Ответы – в статье. Разделение земли Прежде чем продать часть земли, организации необходимо один земельный участок, на который она имеет право собственности и единый кадастровый план, разделить на: 1) земельный участок для продажи; 2) земельный участок для прочих целей.

Для этого необходимо провести кадастровые работы по разделению земельного участка. После этого организация получит два кадастровых плана на два новых земельных участка.

advocatus54.ru

Вышеупомянутое соотношение рассчитывается, исходя из стоимости необлагаемых реализованных товаров в общей сумме продаж.

Если полученные услуги, купленные объекты недвижимости, предназначены для ведения операций, облагаемых НДС, то предъявленный налог учитывается в полном объеме.

Если приобретенное оборудование будет использоваться по «двум фронтам» сразу, то нужно составлять пропорцию. Одну часть налога принимать к вычету, а вторую — включать в стоимость товаров. Правило «5 процентов» по ндс: пример расчета, когда применяется.

Как вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС

Если организация, помимо операций, облагаемых НДС, выполняет операции, не подлежащие налогообложению (), то организуйте их раздельный учет (п.

4 ст. 149, абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ). Раздельный учет ведите по двум направлениям:

  1. по стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественные прав), облагаемых и освобожденных от налогообложения;
  1. по суммам «входного» НДС, включенного в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретенных для выполнения облагаемых и освобожденных от налогообложения операций (раздельный учет «входного» НДС).

Необходимость ведения раздельного учета связана с тем, что при осуществлении налогооблагаемых операций организация должна заплатить НДС (ст.

Источник: https://adantropov.ru/primenjaetsja-li-razdelnyj-uchet-k-prodazhe-zemelnogo-uchastka-14628/

Раздельный учет.

Практика и проблемы

Последние перечислены в статье 149 кодекса. Но существуют еще и другие необлагаемые операции, статус которых в кодексе звучит по-другому: «не признаются объектом налогообложения».

Они названы в пункте 2 статьи 146 НК РФ.

В своих частных разъяснениях финансисты подчеркивают: для целей раздельного учета не подлежащими налогообложению (освобожденными от налогообложения) считаются как операции, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса, так и операции, перечисленные в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса (которые не признаются объектом обложения НДС).

Главбух-инфо

В Налоговом кодексе РФ обязанность вести раздельный учет установлена для организаций, осуществляющих, наряду с операциями, облагаемыми НДС, операции, не подлежащие налогообложению или освобожденные от налогообложения (п.

4 ст. 149 НК РФ). По мнению контролирующих ведомств, для целей ведения раздельного учета не подлежащими налогообложению (освобожденными от налогообложения) считаются как операции, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса РФ, так и операции, перечисленные в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ (которые не признаются объектом обложения НДС).

Кроме того, из положений пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ следует, что объектом обложения НДС не признаются операции, местом реализации которых территория России не является. При таком подходе, если организация, наряду с деятельностью, облагаемой НДС, проводит операции, которые не признаются объектом налогообложения

При аренде земли раздельный учет кто обязан вести

С другой — пп.

17 п. 2 ст.

149 НК РФ ясно определяет, что не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты различных уровней за право пользования природными ресурсами).

Если компания осуществляет облагаемые и необлагаемые НДС операции, то она обязана организовать по ним раздельный учет. Это общеизвестное правило, казалось бы, легко выполнимо на практике.

Инфо Однако

Реализация земельных участков ндс: учет

Если в договоре, подписанном сторонами, нет пункта о цене недвижимости, то документ не может считаться действительным. Исключения могут составлять индивидуальные случаи, оговоренные законом или самим договором купли-продажи.

Во всех остальных случаях, установленная стоимость здания, сооружения и прочей недвижимости на земельном участке должна включать стоимость части земельного участка, передаваемой вместе с самим недвижимым имуществом.

Иногда в договоре купли-продажи недвижимости цена может устанавливаться на единицу площади, либо на другой показатель размера.

При этом общая цена имущества, которую должен уплатить покупатель, будет определяться фактическим размером недвижимого имущества, передаваемого покупателю. Передача прав В соответствии с договором купли-продажи недвижимости, одновременно с правом собственности на приобретаемую недвижимость покупатель должен получить права на

Раздельный учет ндс 5 процентов при реализации земельного участка

Применяется ли раздельный учет к продаже земельного участка

Редакция газеты “Учет. Право” отвечает:. Нужно вести раздельный учет. Если расходы от продажи участка меньше 5 процентов, НДС можно не распределять. Реализация земельных участков освобождена от НДС подп. Остальная деятельность компании облагается налогом.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Расчет 5 процентов ндс при реализации земельного участка
  • Раздельный учет
  • Раздельный учет ндс 5 процентов при реализации земельного участка
  • После продажи земельного участка нужен раздельный учет НДС
  • Раздельный учет по НДС при реализации земельного участка

В НК РФ обязанность вести раздельный учет установлена для организаций, осуществляющих, наряду с операциями, облагаемыми НДС, операции, не подлежащие налогообложению или освобожденные от налогообложения п.

По мнению контролирующих ведомств, для целей ведения раздельного учета не подлежащими налогообложению освобожденными от налогообложения считаются как операции, перечисленные в статье Налогового кодекса РФ, так и операции, перечисленные в пункте 2 статьи Налогового кодекса РФ которые не признаются объектом обложения НДС.

Расчет 5 процентов ндс при реализации земельного участка

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1.

Для определения соблюдения 5-процентного барьера в целях освобождения от необходимости делить НДС по общехозяйственным расходам в пропорции, предусмотренной абзацем четвертым п.

То есть расходы по общехозяйственным операциям при определении 5-процентного барьера берутся в расчет только в составе “совокупных расходов на приобретение, производство и или реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав”.

При преодолении расходов по операциям, освобожденным от НДС не облагаемым НДС , указанного 5-процентного барьера, определяется пропорция, указанная в абзаце четвертом п.

Здание объект НЗС в рассматриваемой ситуации для целей налогообложения признается товаром, и его стоимость при определении указанной пропорции при продаже учитывается в стоимости отгрузки, то есть в стоимости отгруженных товаров, облагаемых НДС, включаясь, соответственно, и в стоимость отгрузки всего за налоговый период.

Понятие “продукция” в понимании ее как товара собственного производства в ст. Обоснование вывода: Согласно п.

Таким образом, суммы НДС, предъявленные организации продавцом здания объекта НЗС , принимаются к вычету в общем порядке, во всяком случае, поскольку указанное здание не является жилым освобождаемым от налогообложения и его реализации признается объектом обложения НДС на общих основаниях в соответствии с пп.

Кроме того, вычет НДС может быть заявлен в течение трех лет с момент принятия к учету указанного объекта НЗС, в частности на балансовый счет 08 “Вложения во внеоборотные активы” п. Обязанность ведения при этом раздельного учета сумм входящего НДС установлена абзацем пятым п.

При отсутствии раздельного учета сумма НДС по приобретенным названным активам вычету не подлежит и в расходы по налогу на прибыль организаций не включается абзац шестой п. Как указано в абзаце седьмом п. При этом указанные в абзаце четвертом п. В соответствии с абзацем первым п.

Для удобства далее “стоимость отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения “, обозначим как “сумму операций, подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения “. Напомним, что операции по реализации земельных участков долей в них исключены из объектов налогообложения НДС нормой пп.

Заметим, что “товаром” для целей НК РФ в целом признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации п.

Полагаем очевидным, что в этом смысле и здание в виде объекта незавершенного строительства далее – НЗС , и земельный участок в полной мере соответствуют понятию “товара”, в том числе на момент приобретения, если они изначально предназначались для перепродажи, а также на момент продажи – как “реализуемое” имущество.

Кроме того, в положениях ст. Операции займа, в том числе в денежной форме, отнесены к освобождаемым от НДС операциям согласно пп. Обращаем внимание, что предоставление займа фактически для целей применения ст. А именно, нормой пп.

Заметим, что на основании и в соответствии с приведенной нормой пп.

Поскольку здание объект НЗС не вводилось в эксплуатацию в качестве объекта основных средств, то есть не использовалось в деятельности и операциях, не признаваемых объектами налогообложения освобождаемых от налогообложения , полагаем очевидным, что НДС, предъявленный организации продавцом здания, принимается к вычету без применения пропорции. Учитывая вышеизложенное, в частности, о квалификации здания объекта НЗС и земельного участка как реализуемых “отгружаемых” товаров, а предоставленного займа – как “оказываемой услуги”, полагаем однозначным, что при расчете указанной в абзаце четвертом п.

Таким образом, суммы НДС, предъявленные организации поставщиками продавцами по ее общехозяйственным расходам аренда офиса, закупка хозинвентаря и проч.

Исключительно в качестве примера или справки также отметим, что при определении пропорции учитывается в качестве операций, облагаемых НДС, в том числе и выполнение СМР для собственного потребления письмо Минфина России от Хотя в приведенных обстоятельствах мы не видим объекта налогообложения в виде “СМР для собственного потребления”.

Соответственно, при определении указанной в абзаце четвертом п.

Например, в письме Минфина России от Также не учитываются при определении вышеупомянутой пропорции: – дивиденды от участия в уставных капиталах письма Минфина России от В заключение, учитывая дословную формулировку вопроса, полагаем целесообразным заметить, что при применении положений п. При этом при расчете 5-процентного барьера в отношении расходов по операциям, не облагаемым НДС, для возможности не определять пропорцию, указанную в абзаце четвертом п.

То есть расходы по активам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций, в отношении которых НДС подлежит распределению “в пропорции”, берутся в расчет только в составе “общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и или реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав”. Отдельно подчеркнем, что при 5-процентном расчете выручка от реализации здания не учитывается, поскольку не относится к понятию “расход”.

Рекомендуем ознакомиться с материалами: – Энциклопедия решений. Раздельный учет по НДС при наличии необлагаемых операций; – Энциклопедия решений. Организация раздельного учета НДС; – Энциклопедия решений.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Круглый стол “Законодательные инициативы: медицинские осмотры, диспансеризация и вакцинация — залог охраны общественного здоровья”.

Программа повышения квалификации “О корпоративном заказе” ФЗ от Новости и аналитика Правовые консультации Налоги и налогообложение Организация общая система налогообложения в качестве инвестора в году занималась строительством торгово-развлекательного центра для дальнейшего использования с целью извлечения доходов в деятельности, облагаемой НДС.

Источник финансирования – заемные средства, привлекаемые от стороннего юридического лица например, от банка. Для выполнения основной части строительно-монтажных работ был привлечен генподрядчик. Прямые договоры были заключены инвестором с электроснабжающей организацией; с организацией, занимающейся проектными работами; геодезией и т.

Доходов от производства и реализации продукции работ, услуг в году у организации не было. Между тем часть временно свободных денежных средств была предоставлена инвестором в качестве займа сторонней организации заемщику.

Кроме того, в II квартале года были приобретены объект незавершенного строительства и земельный участок они не вводились в эксплуатацию в качестве объекта основных средств. Они были реализованы в том же виде в IV квартале года.

Таким образом, у инвестора в году были следующие виды доходов: – в виде начисленных процентов по выданным займам; – доход от реализации земельного участка и здания в качестве объекта незавершенного строительства.

В качестве расходов организации в году выделяются следующие группы расходов: – общехозяйственного характера аренда офиса, закупка хозяйственного инвентаря, содержание управленческого персонала и пр.

Имеет ли право организация при раздельном учете НДС по необлагаемым операциям выдача процентного займа, реализация земельного участка учесть при пятипроцентном расчете выручку от реализации здания в качестве облагаемой НДС операции, хотя она не относится к реализации продукции работ, услуг , как указано в ст.

Организация общая система налогообложения в качестве инвестора в году занималась строительством торгово-развлекательного центра для дальнейшего использования с целью извлечения доходов в деятельности, облагаемой НДС.

Раздельный учет

Компании обязаны вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам работам, услугам , используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и необлагаемых включая переведенных на уплату ЕНВД операций. Если раздельного учета нет, НДС вычету не подлежит и в расходы для целей налога не включается п.

В статье – практические рекомендации по ведению раздельного учета: от включения необходимых положений в учетную политику до составления итоговой проверочной таблицы. Рекомендуем утвердить в учетной политике 1. Вести раздельный учет операций, подлежащих обложению по НДС и освобожденных от налогообложения ст.

В налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и или реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и или реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав, все суммы налога, предъявленные продавцами товаров работ, услуг , имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей НК РФ п. Если организация, помимо операций, облагаемых НДС, выполняет операции, не подлежащие налогообложению освобожденные от налогообложения , то организуйте их раздельный учет п.

Если компания осуществляет облагаемые и необлагаемые НДС операции, то она обязана организовать по ним раздельный учет. Это общеизвестное правило, казалось бы, легко выполнимо на практике.

Однако здесь существуют свои нюансы и возникают определенные проблемы…. Итак, если фирма, помимо операций, облагаемых НДС, выполняет операции, не подлежащие налогообложению освобожденные от налогообложения , то она должна организовать их раздельный учет.

Таково требование пункта 4 статьи и пункта 4 статьи Налогового кодекса.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 3 случая о раздельном учете НДС

Продали земельный участок вместе со зданием. Землю купили в году для деятельности, которая облагается налогом. Реализация земли освобождена от НДС. В расходы мы списали только стоимость участка, дополнительных затрат в связи с продажей не было.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Дата госрегистрации договора купли-продажи В какой момент возникают доходы и расходы от реализации в налоговом и бухгалтерском учете.

Уточнение вопроса дата акта приема передачи является дата подписания договора купли -продажи В бухучете выручку от реализации земельного участка отразите в составе прочих доходов, когда право собственности переходит к покупателю, когда право собственности зарегистрировано. Дорогие читатели!

После продажи земельного участка нужен раздельный учет НДС

Раздельный учет по новым правилам Наталья Королева, налоговый консультант, г. В главу 21 НК РФ внесены изменения, касающиеся в том числе порядка ведения раздельного учета в случаях осуществления как облагаемых НДС, так и необлагаемых операций. Хорошо, но не для всех Согласно абз.

Продали земельный участок вместе со зданием. Землю купили в году для деятельности, которая облагается налогом. Реализация земли освобождена от НДС.

Редакция газеты “Учет. Право” отвечает:. Нужно вести раздельный учет. Если расходы от продажи участка меньше 5 процентов, НДС можно не распределять. Реализация земельных участков освобождена от НДС подп. Остальная деятельность компании облагается налогом. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

.

Расчет 5 процентов ндс при реализации земельного участка; Раздельный учет НДС в году; Применяется ли раздельный учет к продаже.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Особенности раздельного учета «входного» НДС при осуществлении необлагаемых операций

Источник: https://xn--90ajmynt.xn--p1ai/finansovoe-pravo/razdelniy-uchet-nds-5-protsentov-pri-realizatsii-zemelnogo-uchastka.php

Успеть вовремя

НДС традиционно считается одним из наиболее сложных российских налогов. При этом ошибки, связанные с его расчетом, могут стоить компаниям миллионы.

У налоговых органов НДС на особом счету.

Несколько спорных моментов о дате определения налоговой базы и нормах ведения раздельного учета разъяснили читателям «РГБ» заместитель директора Палаты налоговых консультантов Ирина Давидовская и к.э.н. налоговый консультант I категории Александр Медведев.

В тоже время в НК сказано, что организации, которые осуществляют сделки, облагаемые НДС и ЕНВД, обязаны вести двойной учет имущества, обязательств и операций.

Для таких ИП порядок учета НДС регулируется налоговым кодексом. В нем же прописан порядок работы экпортеров, находящихся на ЕНВД, для ИП.
Раздельный учет позволяет правильно определить сумму вычета налога: в полном объеме или в пропорции. В кодексе сказано, что порядок распределения таких операций должен быть обязательно прописан в учетной политике организации.

После продажи земельного участка нужен раздельный учет ндс

Займодавец, помимо выдачи денег в долг, как правило, занимается еще какой-то деятельностью (торговля, строительство, производство и т. п.).

А, как мы уже говорили, при совершении облагаемых и необлагаемых операций «входной» НДС по общехозяйственным расходам можно принять к вычету лишь частично.

Размер вычета определяют пропорционально стоимости облагаемых товаров (работ, услуг) в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за квартал.

Так вот, финансисты полагают, что при расчете этой пропорции займодавцы должны учитывать только проценты, а не всю сумму денег, выданную в долг (письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г. № 03-07-08/104). И это совершенно справедливо. Ведь выручкой от реализации в данном случае как раз и будут проценты (а не сумма займа) – как плата за предоставленную услугу.

Применяется ли раздельный учет к продаже земельного участка по кадастровому номеру

Они названы в пункте 2 статьи 146 НК РФ.

В своих частных разъяснениях финансисты подчеркивают: для целей раздельного учета не подлежащими налогообложению (освобожденными от налогообложения) считаются как операции, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса, так и операции, перечисленные в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса (которые не признаются объектом обложения НДС).

Скажем, если компания вместе с облагаемыми операциями осуществляет реализацию земельных участков, то она должна вести раздельный учет, поскольку продажа земли не признается объектом обложения НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Кроме того, из пункта 1 статьи 146 НК РФ следует, что объектом обложения НДС не признаются операции, местом реализации которых территория России не является.

Поэтому, например, если фирма наряду с деятельностью, облагаемой НДС, ремонтирует недвижимость, расположенную за границей, она также обязана организовать раздельный учет.

И, наконец, отделить от остальных нужно и виды деятельности, по которым организация не признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Речь идет о компаниях, совмещающих общий режим и ЕНВД.

Как известно, ведущие «вмененный» бизнес не являются плательщиками НДС – в части, подпадающей под этот бизнес (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Применяется ли раздельный учет к продаже земельного участка образец 2018

Документ обязательно должен составляться фирмой, которая является плательщиком НДС, даже если продаваемые товары не облагаются этим налогом. В таком случае в соответствующей графе бланка делается пометка: «Без НДС».

Однако земля не является просто товаром, который не подлежит включению в базу НДС.

Реализация участков вовсе не облагается налогом, следовательно, нарушается одно из условий, при которых бланк обязательно выписывается. Таким образом, при продаже земли составлять счёт-фактуру не требуется.

Это вовсе не означает, что выписка документа будет считаться ошибкой и обернётся для компании штрафом от контролирующих органов. Составить и передать покупателю счёт-фактуру при продаже земли можно, но его наличие не является строго обязательным в данной ситуации.

Образец акта приема-передачи земли можно скачать в статье: “Акт приема-передачи земельного участка”

Бухгалтерский учет продажи земельных участков

Согласно ПБУ 6, земельные участки учитываются на счёте 01, если удовлетворены все критерии, касающиеся назначения объекта, стоимости.
В отличие от остальной недвижимости, земля не подлежит начислению амортизации.

Для продажи необходимы следующие документы:

  • договор,
  • акт по форме ОС-4.

При реализации участка компания отражает его выбытие.

А, как мы уже говорили, при совершении облагаемых и необлагаемых операций «входной» НДС по общехозяйственным расходам можно принять к вычету лишь частично. Размер вычета определяют пропорционально стоимости облагаемых товаров (работ, услуг) в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за квартал.

Так вот, финансисты полагают, что при расчете этой пропорции займодавцы должны учитывать только проценты, а не всю сумму денег, выданную в долг (письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г. № 03-07-08/104). И это совершенно справедливо.

Ведь выручкой от реализации в данном случае как раз и будут проценты (а не сумма займа) – как плата за предоставленную услугу.

Нюанс второй: организации, выдавшей заем, раздельный учет нужен не всегда.

Во-первых, как правило, доля расходов, связанных с предоставлением денежных займов, меньше 5 процентов от общей суммы расходов фирмы.

Поэтому при отсутствии других необлагаемых операций всю сумму «входного» НДС можно принять к вычету из бюджета.

Во-вторых, если речь идет о беспроцентных денежных займах, то необходимости вести раздельный учет по НДС не возникает. Сама сумма займа объектом обложения НДС не является (подп.

1 п. 3 ст. 39 НК РФ). А стоимость услуг по его предоставлению равна нулю (процентов нет).

153 НК РФ установлено, что при применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. В соответствии с п. 10 ст.

Облагается ли реализация (продажа) земельных участков ндс?

Больше всего сложностей вызывает учет «входного» НДС по основным средствам, участвующим как в облагаемых так и в необлагаемых операциях.

Поэтому принятие к вычету НДС по общехозяйственным расходам в части, относящейся к операциям, не признаваемым объектом обложения данным налогом, противоречит положениям подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Кроме того, при совершении как операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, так и операций, освобожденных от налогообложения, указанный налог в бюджет не поступает, поэтому получение его из бюджета в форме налогового вычета противоречит положениям главы 21 НК РФ.

В результате Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что правила раздельного учета, предусмотренные п. 4 ст. 170 НК РФ, касаются случаев, когда осуществляются как облагаемые НДС операции, так и не облагаемые этим налогом по любым основаниям, предусмотренным главой 21 НК РФ.

Компания попыталась получить поддержку в Конституционном суде, но потерпела неудачу (Определение Конституционного суда РФ от 04.06.2013 № 966-О).

Источник: https://dshi-isk.ru/primenyaetsya-li-razdelnyj-uchet-k-prodazhe-zemelnogo-uchastka

Закон-Указ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: