Признание выручки в бухгалтерском учете

Содержание
  1. Признание выручки в бухгалтерском учете: общие положения, проводки
  2. Порядок признания доходов
  3. Готовые работы на аналогичную тему
  4. Основные определения и отраслевые термины
  5. Признание выручки в бухгалтерском учете 2020 — методы, порядок, критерии
  6. Метод начисления и кассовый метод учета доходов и расходов — Контур.Бухгалтерия
  7. Кому можно вести налоговый учет доходов и расходов кассовым методом
  8. Когда можно применять кассовый метод в бухгалтерском учете
  9. Когда можно перейти на кассовый метод
  10. Учет доходов при кассовом методе
  11. Учет расходов при кассовом методе
  12. Что будет, если организация нарушает условия
  13. Признание доходов
  14. Классификация доходов
  15. Условия признания доходов
  16. Прочие доходы в бухгалтерском учете
  17. Признание выручки в бухгалтерском учете: 2018, проводки, методы – Бухгалтерия
  18. Признание выручки в бухгалтерском учете в 2018 году, проводки
  19. Метод начисления и кассовый метод
  20. 5.4.методы признания доходов и расходов
  21. Доходы организации в бухгалтерском учете
  22. Кассовый метод учета доходов и расходов
  23. Метод начисления и кассовый метод: основные отличия
  24. Методы учета доходов и расходов
  25. Отражение выручки в бухгалтерском учете: проводки и примеры
  26. Отражение выручки в бухгалтерском учете
  27. Проводки по учету выручки в бухгалтерском учете на примере
  28. Способы признания выручки в бухгалтерском учете

Признание выручки в бухгалтерском учете: общие положения, проводки

Признание выручки в бухгалтерском учете

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручкой признаются доходы от обычных видов деятельности – выручка от реализации товаров или продукции, а также поступления, которые связаны с оказанием услуг и выполнением работ.

Под выручкой в бухгалтерском учете понимается не любое поступление от продаж, а только поступления от основного вида деятельности, остальные же доходы признаются прочими доходами (подробнее о том, чем выручка отличается от доходов и прочих бухгалтерских понятий, мы рассказывали тут).

Справка! В организациях, в которых основным предметом деятельности выступает предоставление активов по договору аренды во временное пользование, выручкой выступают поступления арендной платы.

В бухучете выручка признается при наличии условий:

  • выручка может быть определена в стоимостном эквиваленте;
  • у организации есть право получать данную выручку;
  • в результате операции увеличение экономических выгод компании точно произойдет;
  • к покупателю перешли имущественные права на продукцию (товар) или работа заказчиком принята (услуга оказана);
  • расходы по этой операции могут быть определены.

То есть выручкой считается увеличение экономических выгод, которое приводит к увеличению активов данной организации. Зачастую выручка признается и без фактического поступления денежных средств (по методу начисления).

Но у малых предприятий имеется возможность вести учет выручки по кассовому методу – при поступлении денежных средств.

О том, что делать, когда на расчетный счет или в кассу поступила выручка от покупателя, читайте в этом материале.

Для учета выручки в бухучете предназначается счет 90 «Продажи» (подробнее о том, на каком бухгалтерском счете отображается выручка, мы рассказываем тут). К счету 90 открываются субсчета:

  • субсчет 90.1 – ведется учет поступлений, считаемых выручкой;
  • субсчет 90.2 – ведется учет себестоимости продаж (в чем разница между понятиями «выручки» и «себестоимости» читайте тут);
  • субсчет 90.3 – ведется учет сумм НДС;
  • субсчет 90.4 – ведется учет сумм акцизов;
  • субсчет 90.9 – необходим для отражения финансового результата продаж организации за отчетный месяц.

Порядок признания доходов

Замечание 1
Поступившие в результате какой-либо операции средства должны отражаться в бухгалтерском учете предприятия. Порядок признания зависит непосредственно от того, связано ли появление данных средств с основным видом деятельности компании или нет.

Все организации, кроме страховых и кредитных, являющиеся по юридическими лицами, обязаны консолидировать информацию о полученных доходах согласно правилам, обозначенным в ПБУ9/99 «Доходы организации».

ПБУ9/99 применяется и некоммерческими организациями, но исключительно в отношении доходов, которые получены от предпринимательской деятельности.

Доходом предприятия согласно определению, которое изложено в п. 2 ПБУ9/99, считается увеличение экономических выгод предприятия от поступления активов или погашения обязательств, приводящее к росту капитала этой компании.

При этом не все денежные средства и имущество полученные организацией являются доходом. В соответствии с п.3 ПБУ9/99 не признаются доходами предприятия поступления следующего характера:

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Признание доходов 430 руб.
  • Реферат Признание доходов 230 руб.
  • Контрольная работа Признание доходов 210 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

  • суммы НДС, акцизов, пошлин экспортных и других подобных обязательных платежей;
  • по комиссионным, агентским и аналогичным договорам в пользу принципала, комитента и подобным;
  • предварительная оплата товаров, продукции, работ или услуг;
  • авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
  • суммы задатка;
  • средства в залог;
  • средства в погашение кредита, займа.

Основные определения и отраслевые термины

Наиболее емкое определение услуги как результата деятельности хозяйствующего субъекта приведено в Указаниях по заполнению в формах федерального статистического наблюдения показателя «Объем платных услуг населению». Согласно п.

3 Указаний под услугами понимаются полезные результаты производственной деятельности, удовлетворяющие определенные потребности граждан, но не воплощающиеся в материально-вещественной форме, на которую могли бы распространяться права собственности.

В поисках определения туристских и гостиничных услуг нам пришлось обратиться к Модельному закону о туристской деятельности. Хотя этот законодательный акт является рекомендательным, предлагаем ознакомиться с его формулировками. Итак, ст.

1 данного Закона под туристскими услугами предлагает понимать любые действия, осуществляемые субъектами туристской индустрии по своему усмотрению или по конкретному заказу потребителей в целях туризма, в том числе по формированию и продвижению туристских продуктов.

Из этого определения хорошо видно, что формирование и продвижение турпродукта — хоть и основная, но не единственная туристская услуга, оказываемая субъектами туристической индустрии потребителям.

Оказание туристских услуг Модельным законом о туристской деятельности охарактеризовано как упорядоченный процесс формирования, производства, продвижения и маркетинга, распределения (бронирования, резервирования), продажи, доставки и исполнения отдельных, комплексных туристских услуг и турпродукта.

В той же ст. 1 Модельного закона о туристской деятельности присутствует определение гостиничной услуги (услуги размещения).

Услуги размещения — это услуги индустрии гостеприимства, деятельность по содержанию и обеспечению надлежащего уровня функционирования средства размещения согласно стандарту и сертификату присвоенной классификации, продвижению услуг размещения, действия (операции) по бронированию, размещению и временному проживанию гостей и туристов в коллективных, специализированных и индивидуальных средствах размещения, а также иные действия (операции), связанные с размещением и временным проживанием граждан и оказанием им сопутствующих услуг, в том числе питания и продажи товаров, коммунальных и бытовых услуг.

Как видим, размещение и временное проживание гостей является основной, но не единственной услугой в сфере гостеприимства. Оказание гостиничных услуг подразумевает предоставление потребителю услуг размещения (по заказу последнего). К существенным условиям договора оказания гостиничных услуг Модельный закон о туристской деятельности (п. 7 ст.

На сегодняшний момент имеются два варианта определения:

  1. По начислению.
  2. По поступлению денежных средств.

Источник: https://FondBiz.ru/drugoe/metody-otrazheniya-vyruchki.html

Признание выручки в бухгалтерском учете 2020 — методы, порядок, критерии

Признание выручки в бухгалтерском учете

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручкой признаются доходы от обычных видов деятельности – выручка от реализации товаров или продукции, а также поступления, которые связаны с оказанием услуг и выполнением работ.

Под выручкой в бухгалтерском учете понимается не любое поступление от продаж, а только поступления от основного вида деятельности, остальные же доходы признаются прочими доходами (подробнее о том, чем выручка отличается от доходов и прочих бухгалтерских понятий, мы рассказывали тут).

Справка! В организациях, в которых основным предметом деятельности выступает предоставление активов по договору аренды во временное пользование, выручкой выступают поступления арендной платы.

В бухучете выручка признается при наличии условий:

  • выручка может быть определена в стоимостном эквиваленте;
  • у организации есть право получать данную выручку;
  • в результате операции увеличение экономических выгод компании точно произойдет;
  • к покупателю перешли имущественные права на продукцию (товар) или работа заказчиком принята (услуга оказана);
  • расходы по этой операции могут быть определены.

То есть выручкой считается увеличение экономических выгод, которое приводит к увеличению активов данной организации. Зачастую выручка признается и без фактического поступления денежных средств (по методу начисления).

Но у малых предприятий имеется возможность вести учет выручки по кассовому методу – при поступлении денежных средств.

О том, что делать, когда на расчетный счет или в кассу поступила выручка от покупателя, читайте в этом материале.

Для учета выручки в бухучете предназначается счет 90 «Продажи» (подробнее о том, на каком бухгалтерском счете отображается выручка, мы рассказываем тут). К счету 90 открываются субсчета:

  • субсчет 90.1 – ведется учет поступлений, считаемых выручкой;
  • субсчет 90.2 – ведется учет себестоимости продаж (в чем разница между понятиями «выручки» и «себестоимости» читайте тут);
  • субсчет 90.3 – ведется учет сумм НДС;
  • субсчет 90.4 – ведется учет сумм акцизов;
  • субсчет 90.9 – необходим для отражения финансового результата продаж организации за отчетный месяц.

Метод начисления и кассовый метод учета доходов и расходов — Контур.Бухгалтерия

Признание выручки в бухгалтерском учете

В бухгалтерском и налоговом учете признать доходы и расходы можно двумя способами.

Первый из них — метод начисления. Он связан с периодом фактического проведения хозяйственной операции. Учесть соответствующий доход или расход нужно в дату его возникновения по документам или в дату передачи сырья, оказания услуг, то есть в момент, когда доход или расход был начислен.

Второй вариант — кассовый метод. При его использовании признать доходы или расходы следует в периоде, когда произошел факт оплаты, то есть когда деньги поступили или покинули кассу или рассчетный счет или когда организация получила или передала иное имущество.

На практике чаще всего компании ведут учет первым способом, следуя указаниям бухгалтерских стандартов и Налогового кодекса. Считается, что признание доходов и расходов по факту отгрузки наиболее точно отражает результат работы бизнеса. Однако иногда предприятия могут или даже обязаны учесть расходы по факту оплаты.

Главное преимущество кассового метода — сокращение кассовых разрывов: исключается ситуация, когда компания должна уплатить налог, а денежные средства еще не поступили.

Кому можно вести налоговый учет доходов и расходов кассовым методом

Чаще всего на кассовый метод переходят плательщики УСН. Выбора такие компании не имеют: вести учет поступлений и затрат по отгрузке им нельзя.

Некоторые организации на ОСНО также имеют право признавать доходы и расходы по факту оплаты при расчете налога на прибыль.

Главное условие — величина средней выручки без учета НДС за предыдущие четыре квартала в каждом из них не должна превышать один миллион рублей.

Кому нельзя применять кассовый метод даже при соблюдении лимита выручки (ст. 273 НК РФ):

  • банки;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • микрофинансовые организации;
  • компании — контролирующие лица КИК;
  • компании, ведущие деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Еще одно ограничение для перечисленных организаций — запрет на заключение договоров доверительного управления имуществом, договоров простого или инвестиционного товарищества.

Когда можно применять кассовый метод в бухгалтерском учете

Если говорить о бухгалтерском учете, в законодательстве указан ряд организаций, которые могут вести его упрощенным способом. Только таким предприятиям разрешается учитывать доходы и расходы в момент проведения платежа. К ним относятся малые предприятия, некоммерческие организации и компании со статусом участников проекта «Сколково». Есть некоторые исключения:

  • компании, отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
  • кооперативы (жилищные, жилищно-строительные, кредитные);
  • компании госсектора;
  • микрофинансовые организации и др.

Способ признания доходов и расходов нужно обязательно закрепить в учетной политике. Если компания может применять способ учета по оплате и в бухгалтерском учете, и в налоговом, это значительно упростит документооборот в компании.

Когда можно перейти на кассовый метод

Компания может перейти на учет доходов и расходов по факту оплаты при соблюдении ограничения по выручке, начиная с 1 января следующего налогового периода. Вновь зарегистрированная фирма имеет право сразу применять такой способ учета. Это целесообразно, если в первое время работы ожидаются небольшие поступления.

Пример. Компания ООО «Янтарь» на режиме ОСНО планирует перейти на кассовый метод учета с 1 января 2020 г. Ее выручка без НДС в каждом квартале 2019 г. составляла:

1 квартал 2019 — 0,55 млн рублей; 2 квартал 2019 — 1,37 млн рублей; 3 квартал 2019 — 1,21 млн рублей;

4 квартал 2019 — 0,62 млн рублей.

Средняя выручка в нашем случае составила 0,94 млн руб. Это означает, что ООО «Янтарь» может признавать доходы и расходы по мере их оплаты.

Учет доходов при кассовом методе

Компания имеет право признать доходы в момент поступления оплаты наличными в кассу или на расчетный счет. При расчетах с помощью обмена дата получения дохода — это день поступления актива в организацию.

Одна из особенностей учета по факту оплаты — признание в качестве дохода полученного аванса. Как быть в ситуации, когда аванс требуется вернуть? – например, при расторжении договора с контрагентом и отказе от поставки товаров или услуг нашей фирмы. В таком случае Налоговый кодекс разрешает вычесть эти поступления из общей суммы доходов.

Учет расходов при кассовом методе

Факт оплаты — ключевое событие в кассовом методе. Под оплатой в рамках признания расходов понимается прекращение встречного обязательства перед продавцом. Отток средств должен быть обязательно связан с товарами, работами или услугами, которые приобретаются фирмой.

При признании отдельных видов расходов есть и дополнительные условия. Например, для компаний на ОСНО расходы на материалы и сырье можно учесть только по мере их отправки в производство.

Амортизацию можно учесть, только если амортизируемое имущество оплачено и используется в производстве.

Для организаций на упрощенке есть ограничение по учету расходов на товары для перепродажи: такие затраты списываются по мере реализации продукции.

Когда в расходах можно учесть аванс, выданный фирмой контрагенту? Даже если компания работает на кассовом методе, такой платеж признать расходом нельзя. Таким образом, учет предоплаты поставщикам на практике производят в момент отгрузки товара или оказания услуг/проведения работ.

Что будет, если организация нарушает условия

При учете кассовым методом компания должна постоянно контролировать соблюдение лимита доходов. Если предельное значение за последние четыре квартала превышено, нужно перейти на метод учета по отгрузке в текущем налоговом периоде. Так же следует поступить при заключении договора доверительного управления, создании простого или инвестиционного товарищества.

При возврате к методу начисления возникает либо переплата по налогу на прибыль, либо недоимка. Придется пересчитать сумму налога и представить уточненную налоговую декларацию. При недоимке следует погасить возникшие обязательства перед бюджетом. Если не выполнить указанные требования, компании грозят штрафы от налоговой.

Валерия Текунова

Учитывайте доходы и расходы кассовым методом в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее онлайн. Сервис напомнит о важных задачах и датах, обновляется автоматически, доступен из любого места, где есть интернет. Протестируйте возможности Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней.

Попробовать бесплатно

Самый важный ресурс бизнеса — деньги. У предприятия могут быть огромные доходы, но при этом ни рубля на расчетном счете. Тогда прибыльная на первый взгляд компания не может вовремя рассчитываться по долгам, а все из-за того, что компания смотрит только на доходы и расходы, но не контролирует реальное движение денег.

, Михаил Кобрин

События 2020 вынудили компании перевести сотрудников всех уровней на удаленную работу. Экстремальная ситуация сразу же показала сильные и слабые места в организации бизнесов. Спустя полгода после начала карантина мы можем оценить плюсы и подводные камни удаленной работы.

, Елена Космакова

У предпринимателя не всегда есть время считать деньги собственного бизнеса, хотя это — залог успеха. Если дела идут в гору, можно временно не думать об этом. Но если продажи стоят, сотрудники не справляются с планом, а государство создает новые правила и повышает налоги, приходится вводить управленческий учет. Расскажем, что это и как наладить процесс, чтобы не тратить много времени.

, Елена Космакова

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/466-metod-nachisleniya-i-kassovyy-metod

Признание доходов

Признание выручки в бухгалтерском учете

Замечание 1

Поступившие в результате какой-либо операции средства должны отражаться в бухгалтерском учете предприятия. Порядок признания зависит непосредственно от того, связано ли появление данных средств с основным видом деятельности компании или нет.

Все организации, кроме страховых и кредитных, являющиеся по юридическими лицами, обязаны консолидировать информацию о полученных доходах согласно правилам, обозначенным в ПБУ9/99 «Доходы организации».

ПБУ9/99 применяется и некоммерческими организациями, но исключительно в отношении доходов, которые получены от предпринимательской деятельности.

Доходом предприятия согласно определению, которое изложено в п. 2 ПБУ9/99, считается увеличение экономических выгод предприятия от поступления активов или погашения обязательств, приводящее к росту капитала этой компании.

При этом не все денежные средства и имущество полученные организацией являются доходом. В соответствии с п.3 ПБУ9/99 не признаются доходами предприятия поступления следующего характера:

  • Курсовая работа 480 руб.
  • Реферат 220 руб.
  • Контрольная работа 210 руб.
  • суммы НДС, акцизов, пошлин экспортных и других подобных обязательных платежей;
  • по комиссионным, агентским и аналогичным договорам в пользу принципала, комитента и подобным;
  • предварительная оплата товаров, продукции, работ или услуг;
  • авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
  • суммы задатка;
  • средства в залог;
  • средства в погашение кредита, займа.

Классификация доходов

Доходы организации классифицируются на доходы от обычных видов деятельности и доходы прочие. В составе прочих доходов выделяют еще чрезвычайные доходы – это средства, которые получены в результате чрезвычайных ситуаций.

Замечание 2

Следует отметить, что компания имеет право самостоятельно признавать поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими, закрепив порядок принятия доходов в учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Для обобщения данных о доходах и расходах, которые связаны с обычными видами деятельности, и для определения финансового результата по ним предназначен 90 счет «Продажи».

Выручка от обычных видов деятельности, в частности от реализации товаров, продукции, работ или услуг при признании в бухгалтерском учете отражается по кредиту 90 счета «Продажи» и дебету 62 счета «Расчеты с покупателями и заказчиками». Поступление активов, которое признается выручкой, учитывается на субсчете 1 счета 90 «Выручка», записи на нем делаются накопительно в течение отчетного года.

Для консолидации информации о прочих доходах и расходах предприятия предназначен 91 счет «Прочие доходы и расходы». Учет прочих доходов ведется на субсчете 91.1 «Прочие доходы».

Условия признания доходов

В пункте 12 ПБУ9/99 определено пять основных условий, только при их единовременном выполнении выручка признается в бухгалтерском учете:

  • предприятие имеет право на получение выручки, вытекающее из определенного договора или подтвержденное иным образом;
  • имеется возможность определить сумму выручки;
  • присутствует уверенность, что в результатом определенной операции будет увеличение экономических выгод предприятия;
  • право собственности на продукцию перешло от компании к покупателю или работы приняты заказчиком;
  • имеется возможность определить расходы, которые произведены или будут произведены в будущем в связи с данной операцией.

Если не выполняется одно из перечисленных условий в отношении полученных денежных средств и прочих активов, то в бухгалтерском учете предприятия признается не выручка, а кредиторская задолженность.

Для возможности признания выручки от предоставления за определенную плату во временное пользование активов предприятия и различных видов интеллектуальной собственности, а также от участия в уставных капиталах других компаний достаточно единовременного выполнения трех первых условий.

Выручку от выполнения работ, услуг или реализации продукции с длинным циклом изготовления допускается в бухгалтерском учете признавать по мере их готовности. При этом в договоре между исполнителем и заказчиком следует предусмотреть поэтапную сдачу работ, услуг, произведенной продукции.

Выручка от выполнения конкретной работы или услуги, реализации определенного изделия признается по мере готовности исключительно, если возможно определить такую готовность.

В ином случае выручка у исполнителя в бухгалтерском учете будет признана по окончании выполнения работ, реализации готовой продукции в целом, оказания услуг.

Возможно в одном отчетном периоде одновременное применение нескольких способов признания выручки. Но только при условии, что отношения различны по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг, производства изделий.

В пункте 14 ПБУ9/99 определено, что, в ситуации, когда сумма выручки не подлежит определению, то она отражается в сумме признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению продукции, оказанию услуги ил выполнению работы, которые в будущем будут возмещены предприятию.

Лицензионные платежи и арендная плата, при условии, что такая деятельность не является для компании основной, признаются в бухучете, основываясь на допущении временной определенности фактов хозяйственной деятельности и условий договора. Отражение данных доходов осуществляется в порядке предусмотренном п.12 ПБУ9/99.

Прочие доходы в бухгалтерском учете

Прочими доходами в бухгалтерском учете признаются:

  • поступления от реализации основных средств и прочих активов, отличных от денежных средств;
  • проценты, которые получены за предоставление в пользование денежных средств предприятия;
  • доходы от участия в уставных капиталах других компаний, если это не является основной деятельностью организации.

Штрафы, пени и неустойки за нарушение договорных условий, а также возмещение причиненных предприятию убытков в бухгалтерском учете признаются в отчетном периоде, когда суд вынес решение об их взыскании или они были признаны должником.

Следует отметить, что решение суда вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его принятия, при условии, что не подана апелляция.

Таким образом, в случае вынесения судом положительного решения суммы штрафов отражаются в учете по истечении месяца после вынесения вердикта.

Если должник в добровольном порядке согласен произвести уплату штрафа за нарушение условий договора, то он должен перечислить сумму штрафа или подтвердить свое согласие в письменной форме.

Кредиторская и депонентская задолженность с истекшим сроком исковой давности, признаются в бухучете в отчетном периоде, в котором закончился срок исковой давности. Срок исковой давности, согласно ст.196 ГК РФ, определен в три года, начиная с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Размер дооценки активов определяется по правилам, установленным для переоценки активов, и признается в бухучете в отчетном периоде, когда произведена переоценка.

Замечание 3

Предприятия имеют право не чаще одного раза в год, на начало отчетного года, переоценивать основные средства по восстановительной стоимости посредством индексации или прямого пересчета по рыночным ценам с отнесением возникающей разницы на счет добавочного капитала организации.

Другие поступления признаются в бухучете по мере их образования или выявления.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/priznanie_dohodov/

Признание выручки в бухгалтерском учете: 2018, проводки, методы – Бухгалтерия

Признание выручки в бухгалтерском учете

Остановимся более подробно на особенностях правового регулирования этого метода и актуальных вопросах, возникающих в связи с его применением.

НК РФ не ограничивает право организаций на применение кассового метода в зависимости от организационно — правовой формы экономического субъекта, численности его работников, он может быть использован: российскими организациями; иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доход от источников в Российской Федерации. Критерием, позволяющим использовать кассовый метод, является такой экономический показатель финансово — хозяйственной деятельности налогоплательщика, как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Признание выручки в бухгалтерском учете в 2018 году, проводки

В заключение подчеркнем, что если экономический субъект принимает решение о применении кассового метода определения доходов и расходов, то данный факт должен найти обязательное отражение в учетной политике организации, разработанной для целей налогообложения и утвержденной в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Метод начисления и кассовый метод

Но существует много нюансов.

Кассовый метод – право или обязанность Кассовый метод удобен тем, что основной принцип учета – движение денежных средств, то есть не возникает ситуации, характерной для метода начисления, когда работа выполнена, деньги еще не получены, но уже есть реализация, то есть необходимо заплатить налог. Такой принцип понятен и удобен для небольших организаций или ИП, а также в том случае, если организация работает, предоставляя отсрочку платежа клиентам.

5.4.методы признания доходов и расходов

Хозяйственная операция Дебет Кредит Отражена выручка 62 90-1 Продукция списана по себестоимости 90-2 43 Принята к учету готовая продукция 43 40 Отражена себестоимость 40 20 Списаны затраты по работам 90-2 20 Методы признания выручки в бухгалтерском учете Для отражения выручки в бухучете существует два метода:

  • Метод начисления — является общепринятым методом, выручку учитывают по мере отгрузки;
  • Кассовый метод – выручку при этом методе учитывают при поступлении оплаты.

Метод начисления применяют все организации по учету всей выручки, за исключением выручки по договорам с особым правом перехода собственности. Кстати, субъектам малого предпринимательства предоставлено право выбора, они могут применять как метод начисления, так и кассовый метод.

Эта возможность предусмотрена п.20 Типовых рекомендаций по бухучету.

Доходы организации в бухгалтерском учете

Естественно предположить, что внереализационные и операционные доходы 2001 г., определяемые для целей налогообложения, в данную выручку включаться не должны. На практике достаточно часто возникает вопрос, к какому виду доходов (доходы от реализации или внереализационные, включая операционные доходы 2001 г.) относятся те или иные поступления.

Например, доход от предоставления имущества на возмездной основе во временное владение и (или) пользование (предоставление имущества в аренду). Заметим, что в 2001 г.

организации определяли выручку для целей исчисления налога на прибыль как выручку по данным бухгалтерского учета, скорректированную в соответствии с требованиями нормативных актов законодательства о налогах и сборах.

Кассовый метод учета доходов и расходов

Признание и методы отражения выручки Условия, при которых выручку отражают в бухгалтерском учете, перечислены в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)*(285).

Так, ее начисляют, если: — компания имеет право на получение выручки, подтвержденное договором или другим документом; — сумма выручки может быть определена; — есть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод компании (то есть фирма получила или получит какой-либо актив); — право собственности (владения, пользования и распоряжения) на отгруженную продукцию перешло от компании к покупателю или работа принята заказчиком, а услуга оказана; — расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, выручку в учете не отражают.

Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

В соответствии с п.2 ст.

273 НК РФ датой получения дохода в этом случае признается день: поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу; поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Для организаций, использующих при признании доходов метод начисления, доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, работ, услуг или имущественных прав.

Эти принципы являются основополагающими и при признании внереализационных доходов.

Методы учета доходов и расходов

ВажноНК РФ, в частности, не могут применять кассовый метод при ОСНО:

  • банки;
  • микрофинансовые организации;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • участники договора доверительного управления имуществом;
  • участники договора простого товарищества.

Помимо ограничений по видам деятельности общее ограничение, установленное п. 1 ст. 273 НК РФ для всех организаций, – выручка без НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 млн руб. за каждый квартал.

Это означает, что каждый квартал необходимо анализировать полученную выручку за предыдущие периоды и рассчитывать среднюю величину.

К таким следует отнести дополнительные налоги (их принято также называть косвенными), представляющие собой добавленную стоимость на товар, которую покрывает покупатель при приобретении. В целом доходная часть определяется путем анализа первичных и налоговых учетных документов, а также прочих, подтверждающих факт свершившейся сделки.

Иными словами, доходы классифицируются на налогооблагаемые и те, которые не подлежат расчету фискального сбора. Прибыль как объект налогообложения Ни для кого не секрет, что чистая прибыль формируется из общей суммы выручки за вычетом ряда обязательных отчислений, после чего и рассчитывается совокупный доход разными способами (такими, например, как метод начисления и кассовый метод).

Отражение выручки в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Выручка, как самый общий показатель финансовых результатов, является важнейшей категорией учета и анализа доходов предприятия, а следовательно рентабельности и устойчивого финансового положения. Рассмотрим порядок отражения выручки в бухгалтерском учете и отчетности на примере с проводками.

Отражение выручки в бухгалтерском учете

Суммы выручки, приносящие прибыль организации, независимо от вида экономической деятельности, учитывают на счете 90 «Продажи».

На счете 90 «Продажи» собирается вся информация о доходах и расходах организации, которая сопровождается  производственно-реализационным процессом. Счет 90 в бухгалтерском учете является активно-пассивным, следовательно, кредитовый оборот отражает общую сумму выручки дохода, а дебетовый оборот отражает общую сумму расходов.

На счете 90 отражаются проводки по учету выручки по следующим видам:

  • Реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов собственного производства;
  • Выполнение работ и оказание услуг;
  • Реализация покупных товаров;
  • Предоставление за плату во временное пользование своего имущества (договор аренды) и т.д.

Проводки по учету выручки в бухгалтерском учете на примере

Допустим, доходы в организации ООО «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года составили:

  1. Было реализовано 70 штук полуфабрикатов общей стоимостью 123 200 руб., в т.ч. НДС 18 793 руб.; себестоимость одного полуфабриката равна 950 руб.;
  2. Было реализовано 20 штук готовой продукции общей стоимость 68 204 руб., в т.ч. НДС 10 404 руб.; себестоимость одной готовой продукции равна 1 860 руб.;
  3. Поступила оплата от арендодателя за аренду основного средства в сумме 50 000 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтерские проводки по учету выручки, которые были сделаны бухгалтером за месяц:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Учет проданных полуфабрикатов
62.0190.01.1123 200Учет выручки от продажи полуфабрикатовТоварная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.0368.0218 793Начислен НДС с реализации полуфабрикатов
90.02.12166 500Списание реализованных полуфабрикатов
5162.01123 200Оплата от покупателяБанковская выписка
Учет проданной готовой продукции
62.0190.01.168 204Учет выручки от реализации продукции проводкаТоварная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.0368.0210 404Начислен НДС с реализации готовой продукции
90.02.14337 200Списание реализованной готовой продукции
5162.0168 204Оплата от покупателяБанковская выписка
Учет аренды ОС
62.0190.01.150 000Учет выручки за аренду ОСДоговор аренды ОС
5162.0150 000Оплата от арендодателяБанковская выписка

Подсчитаем итог деятельности организации для определения финансового результата: субсчета 90.01; 90.02; 90.03 последовательно закрываются путем списания сумм в субсчет 90.09:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
90.0190.09241 404Списание выручки за отчетный месяц (123 200 + 68 204 + 50 000)Регламентные операции при закрытии месяца
90.0990.02103 700Закрытие сумм себестоимости реализованной продукции (66 500 + 37 200)
90.0990.0329 197Списание сумм НДС (18 793 + 10 404)
90.0999108 507Отражена прибыль организации за отчетный месяц (241 404 – 103 700 — 29 197). Положительная разница – это прибыль, а отрицательная разница – это убыток.

После подсчета финансового результата организации в декабре месяце, все субсчета счета 90 «Продажи» необходимо закрыть.

В результате закрытия счета 90 обороты по дебету и обороты по кредиту по каждому субсчету должны быть равны, следовательно, конечное сальдо равно нулю.

Все субсчета счета 90 «Продажи» могут иметь сальдо, которое может меняться с каждым месяцем, но сальдо счета 90 не должно быть по правилам ПБУ.

В начале следующего отчетного года открывается синтетический счет и субсчета.

Используя данные счета 90 «Продажи» заполним раздел 1 Отчета о прибылях и убытках:

Источник:

Способы признания выручки в бухгалтерском учете

То есть на таких документах, которые могут подтвердить, что право на товар перешло покупателю, например акт или накладная, а также другие первичные документы. Существует определенный ряд требований к этим первичным документам.

Они, например, должны быть составлены либо по типовым формам учетной документации, либо по форме утвержденной организацией.

Порядок определения выручки, согласно ПБУ 9/99, за выручку принимают те суммы, которые равны поступлениям денег и имущества в денежном выражении, а также дебиторской задолженности. При этом, выручка признается в бухучете с учетом НДС, пошлин акцизов, но выручкой они не являются.

В тех случаях, когда покупатель не полностью оплачивает свою задолженность перед компанией, выручку в учете организации-поставщика следует признать, как сумму поступившего платежа, а также дебиторскую задолженность по этому покупателю.

Закон-Указ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: